| 19.02.2010 |
| Вопрос: Работник находится в простое, ему оплачивается две трети от среднего заработка и заболел, как оплатить больничный лист. (Надежда Денисова, г.Великий Новгород) Ответ: В соответствии со ст. 157 Трудового кодекса РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. В рассматриваемом случае во время простоя работник заболел. На основании ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Согласно п. 7 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата (т.е. не менее чем 2/3 средней заработной платы работника), но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам. Обращаем внимание на то, что выплата пособия по временной нетрудоспособности не зависит от того, когда наступила эта нетрудоспособность: до начала простоя, во время простоя или после окончания производственного простоя. Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности определен ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ. Расчет пособий по временной нетрудоспособности производится в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375. В силу ст. 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Расчет среднего заработка производится в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Таким образом, необходимо сделать следующее: - рассчитать по общим правилам сумму пособия по временной нетрудоспособности за время болезни работника; - рассчитать сумму, которая составляет 2/3 среднего заработка работника за рабочие дни, которые приходятся на время его болезни; - сравнить две вышеуказанные суммы и выплатить работнику ту из них, которая меньше. Первые два дня больничного оплачиваются работодателем, все остальные дни временной нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств ФСС РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ). |
| 18.02.2010 |
Вопрос:
|
| 17.02.2010 |
Вопрос:
|
| 16.02.2010 |
| Вопрос: Организация приобрела помещение в августе 2009г в другом городе, переезд сотрудников состоялся в октябре 2009г. Свидетельство о собственности планируется получить в течение 2010г. Когда следует открыть обособленное подразделение, после получения св-ва о собственности или сейчас? Затраты на ремонт помещения и текущие расходы по содержанию помещения списываются на увеличение стоимости помещения или сразу на затраты (сч. 26)? Спасибо за ответ. (Ирина Ивановна, г.Королев Московской области) Ответ:В п. 2 ст. 11 НК РФ приведено понятие обособленного подразделения организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. НК РФ не установлено, с какого момента обособленное подразделение следует считать созданным. Причем вопрос о дне создания обособленного подразделения довольно часто становится предметом судебного разбирательства. В Постановлении ФАС ЗСО от 13.02.2007 N Ф04-210/2007(31193-А81-3) судьи не поддержали налоговый орган, утверждающий, что отсчет месячного срока следует вести с момента принятия решения о создании обособленного подразделения. Арбитры указали, что срок нужно исчислять со дня оборудования стационарных рабочих мест. Решение о том, что месячный срок следует исчислять с момента создания стационарных рабочих мест, принято в Постановлениях ФАС УО от 07.02.2008 N Ф09-141/08-С2, от 10.01.2007 N Ф09-11609/06-С3, ФАС ДВО от 06.12.2007 N Ф03-А73/07-2/5530, ФАС ВВО от 27.04.2006 N А29-7451/2005А. Обобщая арбитражную практику, можно сделать вывод, что датой создания обособленного подразделения следует считать день оборудования стационарных рабочих мест. В ст. 209 Трудового кодекса РФ сказано, что рабочее место - это место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. В данном определении присутствует несколько важных признаков рабочего места: а) заключен трудовой договор, так как только в этом случае возникают отношения работника и работодателя; б) работник обязан находиться в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями; в) данное место находится под контролем работодателя. Таким образом, о создании стационарного рабочего места свидетельствует фактическое его функционирование или способность к такому функционированию. Поэтому в налоговом законодательстве обособленное подразделение считается созданным с момента завершения создания стационарных рабочих мест. Постановку обособленного подразделения на учет в налоговых органах следует осуществить в течение месяца со дня его создания (пп.3 п. 1 ст 23 НК РФ). Так как помещение было приобретено в августе, а переезд сотрудников состоялся только в октябре 2009 года, то, вероятно, рабочие места были созданы не позднее октября 2009 года, возможно – в сентябре. Таким образом, Вы должны были осуществить постановку обособленного подразделения на учет не позднее ноября 2009 года, при создании рабочих мест в сентябре – не позднее октября 2009 года. - в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг;Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ) при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей. Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Согласно ст. 117 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей. В бухгалтерском учете для включения приобретенного объекта в состав основных средств должны быть выполнены одновременно четыре условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Во-первых, предполагается, что объект будет использоваться в определенных целях, а именно: - для управленческих нужд организации; - для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Во-вторых, объект можно использовать в течение длительного времени (более года). В-третьих, предприятие не планирует в последующем перепродать данный объект. Ну и последнее, объект способен принести предприятию экономические выгоды (доходы) в будущем. Дополнительного условия, касающегося государственной регистрации перехода права собственности, в ПБУ 6/01 нет. В то же время данный документ не применяется в отношении капитальных вложений. Капитальными вложениями являются инвестиции в основной капитал (основные средства) (ст. 1 Закона об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений (Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ)). Согласно п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на приобретение материальных объектов длительного пользования относятся к незавершенным капитальным вложениям. Получается, пока переход права собственности на помещение не будет зарегистрирован, предприятие не может отразить его в бухгалтерском учете в составе основных средств. На этом настаивают и финансисты: государственная регистрация прав на приобретенный по договору купли-продажи объект недвижимого имущества является основанием для перевода организацией-покупателем данного объекта в состав основных средств при условии, что сформирована первоначальная стоимость основного средства (доведение до состояния, пригодного для эксплуатации) (Письма от 26.12.2008 N 03-05-05-01/75, от 06.09.2006 N 03-06-01-02/35). Таким образом, все расходы, напрямую относящиеся к приобретенному помещению до его перевода в состав основных средств, должны быть включены в его первоначальную стоимость. Однако существует и иной подход к порядку зачисления в состав основных средств объектов недвижимого имущества, право собственности на которые подлежит обязательной государственной регистрации. Дело в том, что ПБУ 6/01 не предусматривает оговорки, подобной той, что сделана в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, напротив, согласно п.32 ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации. В развитие данной нормы п.52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, предусматривает, что по объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, переданы документы на государственную регистрацию, и фактически эксплуатируемым амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию. При принятии этих объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после государственной регистрации производится уточнение ранее начисленной суммы амортизации. Допускается объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, переданы документы на государственную регистрацию, и фактически эксплуатируемые принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств. На наш взгляд, именно вышеприведенными положениями п.52 необходимо руководствоваться организации при принятии к учету помещения, фактически введенного в эксплуатацию, свидетельство о праве собственности на которое еще не оформлено. Подобное утверждение обусловлено тем фактом, что Методические указания приняты в соответствии с ПБУ 6/01, нормами которого, прежде всего, должны руководствоваться организации при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств, тогда как Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности не отвечает в полной мере программе реформирования бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 07.10.2003 N 16-00-14/310 "О бухгалтерском учете основных средств"). На основании вышеизложенного приобретенное помещение проводкой по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08, субсчет 08-4, зачисляется в состав основных средств в момент начала его фактической эксплуатации по назначению и подачи документов на государственную регистрацию права собственности. Соответственно, расходы на косметический ремонт помещений не могут изменять уже сформированную первоначальную стоимость здания и учитываются в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) по дебету счетов затрат (20, 44 и т.п.) в корреспонденции со счетами 10, 70, 68, 69 и т.п. К сожалению, из вопроса не ясно, в каком состоянии приобреталось помещение: необходим ли был ремонт в целях доведения его до состояния, пригодного к эксплуатации, или помещение было уже готово для эксплуатации. Если ремонт необходим для доведения помещения до состояния, пригодного к использованию, то расходы на ремонт следует включить в стоимость помещения, а само помещение, до тех пор, пока не будет сделан ремонт и оно не будет пригодно к эксплуатации, учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Если же помещение было сразу пригодно к эксплуатации и введено в эксплуатацию, то возникающие в дальнейшем расходы на ремонт помещения в бухучете будут являться расходами по обычным видам деятельности. Что касается расходов на текущие расходы по содержанию помещения (например, коммунальные услуги), то независимо от избранного организацией варианта учета расходов на ремонт помещений здания, право собственности на которое еще не зарегистрировано, текущие расходы в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99) учитываются по дебету счета учета затрат (20, 44 и т.п.) и кредиту счетов расчетов (60, 76) в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п.18 ПБУ 10/99). Подобные затраты осуществляются в связи с эксплуатацией помещения, но никак не в связи с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию, поэтому увеличивать первоначальную стоимость здания не могут. Вопрос: Наша организация взяла в аренду торговые площади и сдает их в субаренду. Есть ли какой-то порог цены за 1м2, ниже которого сдавать нельзя и в договоре мы должны четко считать сумму в зависимости от метража или можно одним субарендатором за 20м2 выставить счет на 20000,00руб., а другим за 20м2 выставить счет 35000,00руб. - при совершении внешнеторговых сделок;Заранее спасибо за ответ. (Алевтина Боровская, г.Балашиха Московской области). Ответ: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ закрепляет рыночный принцип, согласно которому для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Данное положение закреплено в п. 1 ст. 40 НК РФ. В пунктах 2 - 14 ст. 40 НК РФ указываются случаи, когда налоговые органы имеют право проконтролировать использованные налогоплательщиками в сделках цены и механизмы расчета рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях (п. 2 ст. 40 НК РФ): - между взаимозависимыми лицами; - по товарообменным (бартерным) операциям; - при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. В случаях, предусмотренных п. 2 ст. 40 НК РФ, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (п. 3 ст. 40 НК РФ). Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных п. п. 4 - 11 ст. 40 НК РФ. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. Таким образом, если цена в 35000руб. за квадратный метр соответствует рыночной цене на аренду площадей аналогично качества, то цена в 20000руб. будет отклоняться от нее на 43%, что превышает порог в 20%, и тем самым будут существовать налоговые риски в виде доначисления налога на прибыль и НДС с доначисленного дохода, исходя из рыночных цен. Также отмечаем следующее. Одним из методов определения рыночной цены является метод последующей реализации. Правила применения данного метода установлены п. 10 ст. 40 НК РФ, согласно которому данный метод применяется только при отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены. Суть метода заключается в определении рыночной цены товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, как разности цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя. Так, например, в ходе одной из проверок налоговый орган установил, что ОАО сдавало в аренду ЗАО нежилые помещения. Поскольку доля ОАО в уставном капитале ЗАО составляла 100%, налоговая инспекция в порядке ст. 40 НК РФ проверила правильность применения цен по этим договорам аренды. При проверке налоговый орган выявил, что ЗАО сдавало арендуемые помещения в субаренду, причем арендная плата по таким договорам в два раза и более превышала сумму арендной платы по договорам аренды, заключенным между указанной организацией и самим ОАО. В связи с этим налоговая инспекция пересчитала цену по сделкам, используя метод последующей реализации, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль, налога на пользователей автомобильных дорог и НДС. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2004 N А56-1163/04). Поэтому, если Общество сдает в субаренду площади по цене ниже, чем арендует их, то возможны претензии налоговых органов об отсутствии в сделках экономического смысла и деловой цели, и также доначисление дохода по рыночным ценам. При значительном различи ставок арендной платы правоту налогоплательщика в рассматриваемом случае могут подтвердить документы, которые обосновывают применение налогоплательщиком таких различных ставок. Например, это может быть маркетинговая политика, документы, позволяющие определить характеристики помещения, влияющие на стоимость, по которой оно было сдано в аренду. Подтверждением того, что на цену договора аренды влияют характеристики сдаваемого в аренду помещения, можно найти в судебной практике. Например, согласно Постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 19.04.2007 N Ф04-2419/2007(33586-А27-27) инспекция при определении рыночной цены (стоимости арендной платы) не учла условия совершенной налогоплательщиком сделки: объем передаваемой в аренду площади, период действия договора, характер связей с арендаторами, порядок осуществления платежей, которые могут оказывать влияние на цены. Из Постановления ФАС Поволжского округа от 04.05.2008 N А72-6914/07 следует, что организация устанавливала ставки арендной платы дифференцированно в зависимости от размера предоставляемой в аренду площади, месторасположения, типа, назначения арендуемого помещения, что обусловлено экономическими (коммерческими) условиями. Оказываемые налогоплательщиком услуги по предоставлению в аренду нежилых помещений для различных арендаторов идентичными не были. Суд указал, что налоговой инспекцией не учтены существенные обстоятельства и условия договоров аренды, влияющие на размер арендной ставки, одним из которых является различная площадь сдаваемых в аренду помещений. В то же время в Постановлении ФАС Московского округа от 25.01.2008 N КА-А40/11223-07 отмечено более чем на 20% занижение арендодателем суммы арендной платы по договору по сравнению с арендной платой за офисное помещение такого класса, что было подтверждено отчетом оценщика. Поэтому, если сдаваемые в субаренду торговые площади имеют одинаковые характеристики и отличаются только метражом, то цена за 1 квадратный метр не должна отличаться более, чем на 20%. В противном случае налоговые риски высоко вероятны. |
| 15.02.2010 |
Вопрос: Ответ: В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 15.04.98 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан (садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое товарищество, садоводческий, огороднический или дачный потребительский кооператив, садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое партнерство) - это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства. Статьей 3 НК РФ установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. При этом законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих полное освобождение лиц, в том числе и садоводческих объединений, признаваемых налогоплательщиками в установленном законодательством порядке, от уплаты налогов и (или) сборов. Таким образом, отсутствие у садоводческих некоммерческих товариществ по итогам конкретного налогового периода объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не освобождает их от обязанности представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, НДС, ЕСН, налога на прибыль и др. Однако в отношении декларации по налогу на прибыль надо принимать во внимание положение п. 2 ст. 289 НК РФ, которым предусмотрено, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, т.е. не имевшие в течение отчетного года доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов, а осуществляющие деятельность только за счет целевых поступлений, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (года) - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, некоммерческие организации (в том числе садоводческие некоммерческие товарищества), у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют в налоговые органы декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода. Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ не предусматривает каких-либо льгот для некоммерческих организаций. Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ), подлежат включению в облагаемую базу по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Пунктом 7 ст. 243 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной Минфином России, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п. 1 ст. 224 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученное налоговыми резидентами Российской Федерации, облагается НДФЛ по ставке 13%. Согласно п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. К представлению декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование предъявляются общие требования, установленные НК РФ. Декларация представляется в территориальные налоговые органы не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с НК РФ под расчетным периодом понимается календарный год. Здесь же необходимо помнить и о Расчетной ведомости по средствам фонда о социального страхования РФ, предоставить которую необходимо было до 15 января 2010 года.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Таким образом, в случае использования земельных участков физическими лицами - членами садоводческих некоммерческих товариществ, при наличии у них права собственности или постоянного (бессрочного) пользования (возникшего до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации) и пожизненного наследуемого владения на земельные участки и документов, их удостоверяющих, в том числе актов, изданных органами местного самоуправления о предоставлении земельных участков, плательщиками земельного налога являются физические лица - собственники земельных участков. Уплата данного налога осуществляется на основании налоговых уведомлений на уплату земельного налога, исчисленного по сведениям, представляемым налоговым органам органами Роснедвижимости, Росрегистрации и органами местного самоуправления. До выдачи членам садоводческих товариществ свидетельств на право собственности на землю, право пожизненного наследуемого владения плательщиками земельного налога являются товарищества, которые представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы. Что касается водного налога. В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 333.9 Кодекса забор воды из водных объектов для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, которые находятся в собственности граждан, объектом обложения водным налогом не признается. Таким образом, садоводческие некоммерческие товарищества плательщиками водного налога не являются. Налог на имущество. Налогоплательщики, не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность (отсутствует движение денежных средств на счете и в кассе) и не имеющие имущества, представляют предусмотренную ст. 80 НК РФ единую упрощенную налоговую декларацию (т.е. нулевую декларацию) по окончании налогового (отчетного) периода до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, по месту нахождения организации (утв. Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) Согласно ст. 143 НК РФ организации признаются плательщиками НДС. При отсутствии операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДС в налоговые органы по месту учета за налоговый период, установленный п. 2 ст. 163 НК РФ. Таким образом, налоговую декларацию по НДС необходимо ежеквартально представлять в налоговый орган даже в том случае, если в истекшем налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали объекты налогообложения. Изложенное подтверждается Решением ВАС РФ от 03.02.2004 N 16125/03. На основании положений гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дачные некоммерческие партнерства вправе применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения установленных указанной главой Кодекса ограничений. Если ваше садовое товарищество применяет данный режим налогообложения, то по итогам 2009 года необходимо предоставить декларацию по единому налогу, а также декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящим выплаты физическим лицам. Кроме этого, необходимо было отчитаться и в Фонд социального страхования по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Расчетной ведомости по средствам фонда о социального страхования РФ).
Вопрос: Наша организация строительная, в состав выполняемых работ и услуг входят: демонтаж и монтаж оборудования, ремонтные работы и т.д. Нужно ли оформлять на демонтажные, ремонтные работы акт КС-2 и справку КС-3 ? (Татьяна Резепова, Москва). Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. В соответствии с Указаниями по применению и заполнению унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ для приема заказчиком выполненных строительно-монтажных работ применяется форма N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ", утвержденная Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ". На основании данных акта о приемке выполненных работ и для расчетов с заказчиком за выполненные работы применяется унифицированная форма N КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат", утвержденная вышеуказанным Постановлением. В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007, утвержденном Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст и введенном в действие на период с 01.01.2008 по 01.01.2011, в разд. F "Строительство" в группе 45.3. поименованы монтажные работы, а в 45.4 поименованы отделочные работы. Следовательно, при выполнении и приемке ремонтных работ, монтажных и демонтажных работ, в бухгалтерском и налоговом учете для оформления хозяйственных операций необходимо применять предусмотренные унифицированные формы. Таким образом, для признания расходов по оплате работ подрядной организации при расчете налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ организации необходимо с подрядчиком оформить акты о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3.
|
Система «Такском-Спринтер» Тарифные планы 
Как стать абонентом Нашим абонентам Удостоверяющий центр Продукция фирмы «1С» Новости О компании Продукты и услуги
