Вопрос:
На 01.01.2010г у нашей организации переплата по ЕСН в ФБ, ТФОМС, ФФОМС, ПФ и ФСС. Какой порядок зачета по этим налогам будет в 2010году в связи с заменой администратора по этим налогам. (Юлия Кружалова, г.Москва)
Ответ:
Статья 38 Закона N 213-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования» предусматривает, что правоотношения по уплате ЕСН за предыдущие периоды регулируются в порядке, который был установлен Налоговым кодексом РФ до 2010 г.
Это означает следующее.
1. По итогам 2009 г. вы, как и раньше, должны подать декларацию по ЕСН в свою налоговую инспекцию (п. 7 ст. 243, п. 7 ст. 244 НК РФ). Это же отмечает и ФНС России в Письме от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@.
2. Камеральную проверку сданных деклараций по ЕСН за 2009 г. также будут осуществлять налоговые органы.
3. Налоговые органы вправе в течение трех лет (до 2013 г.) проводить выездные проверки по ЕСН (п. 4 ст. 89 НК РФ).
4. Кроме того, у налоговых органов сохраняется право по результатам проверок взыскать выявленную недоимку по ЕСН, а также пени и штрафы в порядке ст. ст. 46 - 48 НК РФ.
Если на конец 2009 г. у вас имеется переплата по пенсионным взносам, то начиная с 1 января 2010 г. ее можно:
- зачесть в счет предстоящих платежей по пенсионным взносам;
- зачесть в счет задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам на ОПС, если такой зачет органы ПФР не сделали самостоятельно (ст. 26, ч. 3 ст. 60 Закона N 212-ФЗ);
- вернуть.
Для этого с заявлением обращаться нужно в территориальное отделение ПФР по месту вашего учета как плательщика страховых взносов (ч. 2 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных сумм пенсионных взносов закреплен в ст. ст. 26, 27 Закона N 212-ФЗ (ч. 3 ст. 60 Закона N 212-ФЗ).
Что касается переплаты по ЕСН, то ее зачет или возврат производят, как и раньше, налоговые органы (ст. ст. 78, 79 НК РФ, ст. 38 Закона N 213-ФЗ). Причем, поскольку с 1 января 2010 г. ЕСН отменяется, возможны следующие варианты зачета:
- в счет платежей по ЕСН по итогам 2009 г.
- в счет будущих платежей по иным федеральным налогам (ст. 13, п. 1 ст. 78 НК РФ).
Обращаем ваше внимание, что зачесть переплату по ЕСН в счет новых страховых взносов нельзя, так как к налогам они не относятся.
Например, если по итогам 2009 г. у Вас переплата по части ЕСН, зачисляемой в ФСС, Вам надо будет написать заявление в инспекцию на ее возврат или зачет в счет какого-либо федерального налога (например, НДС). Зачесть такую переплату в счет предстоящих платежей по страховым взносам в ФСС за 2010 г. нельзя.


Вопрос:
В 2009 году одно физ.лицо (не являющееся ИП) подарила другому физ.лицу (не являющемся ИП)-не родственнику часть дома и часть земельного участка. Какую стоимость использовать для расчета НДФЛ?В какие сроки должна быть подана налоговая декларация по НДФЛ и уплачен НДФЛ? (Дмитрий Новожилов, г.Москва)
Ответ:
Доход в виде нежилого помещения, полученного в порядке дарения одним физическим лицом от другого физического лица, подлежит налогообложению в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
При этом в соответствии с п. 18.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения указанного имущества, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца и мать) братьями и сестрами).
Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Статьей 41 Кодекса предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ). Обращаем внимание, что данная статья относится к доходу, полученному от организаций и ИП, а не физических лиц. Порядок определения же стоимости полученного дохода в натуральной форме от физических лиц глава 23 НК РФ не содержит.
Считаем, что в таком случае, размер дохода определяется на основании данных, указанных в договоре дарения, с учетом положений статьи 40 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен. В частности, контроль цены возможен в отношении сделок между взаимозависимыми лицами (пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ).
Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком-получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1. ст. 229 НК РФ).
Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос:
Общественная организация приглашает физических лиц и оплачивает проживание и проезд при направлении их в командировки для участия в конференциях, которые она проводит. Возникает ли объект налогообложения у физических лиц - членов такой организации, не состоящих с ней в трудовых и гражданско - правовых отношениях, по стоимости оплаты проживания и проезда за них за счет средств организации? (Марина Юрьевна Сидорова, г.Москва).
Ответ:
Согласно ст.6 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ "Об общественных объединениях":
Членами общественного объединения являются физические лица и юридические лица - общественные объединения, чья заинтересованность в совместном решении задач данного объединения в соответствии с нормами его устава оформляется соответствующими индивидуальными заявлениями или документами, позволяющими учитывать количество членов общественного объединения в целях обеспечения их равноправия как членов данного объединения. Члены общественного объединения - физические и юридические лица - имеют равные права и несут равные обязанности.
Члены общественного объединения имеют право избирать и быть избранными в руководящие и контрольно-ревизионный органы данного объединения, а также контролировать деятельность руководящих органов общественного объединения в соответствии с его уставом.
Члены общественного объединения имеют права и несут обязанности в соответствии с требованиями норм устава общественного объединения и в случае несоблюдения указанных требований могут быть исключены из общественного объединения в порядке, указанном в уставе.
Участниками общественного объединения являются физические лица и юридические лица - общественные объединения, выразившие поддержку целям данного объединения и (или) его конкретным акциям, принимающие участие в его деятельности без обязательного оформления условий своего участия, если иное не предусмотрено уставом. Участники общественного объединения - физические и юридические лица - имеют равные права и несут равные обязанности.
В ст. 164 ТК РФ разъяснено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Согласно п.3 ст.217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются расходы по найму жилого помещения и проезда. В соответствии с данной статьей НК РФ компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ. В данном случае командировочные расходы оплачиваются не работодателем, а принимающей стороной.

Вопрос:
С 2010 г. какими налогами облагаются нерезиденты на зарплату? (Лариса Сергеева, Балашиха).
Ответ:
1. НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ