|
| 19.02.2010 | Вопрос:
Можно ли принять к вычету НДС в 2010 году по счету-фактуре от 2006 года? До 2009 года НДС был отражен на 19-м счете.
Спасибо. (Наталья Викторовна Бубенцева, г.Москва)
Ответ:
С 1 января 2006 г. изменен порядок принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость: вычеты производятся без условия фактической оплаты.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ для вычета НДС в общем случае оплата приобретенных товаров (работ, услуг) не нужна. С 01.01.2006г. для правомерного принятия НДС к вычету нужно соблюдать лишь следующие условия:
- покупатель является плательщиком НДС;
- товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету;
- предполагается использование товаров (работ, услуг, имущественных прав) для операций, облагаемых НДС;
- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура.
В настоящее время налоговым законодательством не предусмотрены ограничения по срокам применения налогового вычета по НДС. Их нет и в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Таким образом, если были соблюдены все вышеперечисленные условия, то НДС по счету-фактуре 2006 года должен был принят к вычету именно в 2006 году. Исключения составляют счета-фактуры, оформленные с нарушением требований законодательства. Такие счета-фактуры необходимо возвращать поставщику для переоформления и предъявлять НДС к вычету в момент получения документа, оформленного в установленном порядке. При этом, для избежания споров с налоговыми органами, все действия по замене документов должны быть зафиксированы в организации путем сохранения почтовых конвертов, переписки с контрагентами, ведения журнала поступающей и исходящей корреспонденции.
Однако, следует иметь в виду, что согласно разъяснениям специалистов финансового ведомства, изложенным в Письме от 30.04.2009 N 03-07-08/105, право на вычет сумм НДС, предъявленных по товарам, работам, услугам, использованным для осуществления на территории РФ операций, облагаемых НДС, возникает у российского налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором соблюдены все условия (товары приняты на учет, имеются счета-фактуры, выставленные продавцами). При этом на основании положений п. 2 ст. 173 НК РФ указанным правом налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Исходя из вышесказанного, в 2010 году невозможно принять к вычету НДС по счету-фактуре от 2006 года в связи с тем, что три года уже истекли.
Вопрос:
Если налог оплачен до 01.01.2007г. могу ли я вернуть излишне уплаченную сумму из бюджета в 2010г. (Светлана Царева, г.Санкт-Петербург)
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Из п. 3 ст. 78 НК РФ следует, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Форма извещения об обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) содержится в Приложении N 6 к Приказу ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Конституционный Суд РФ в Определении от 21.06.2001 N 173-О отметил, что указанная норма позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ).
Учитывая изложенное, по истечении трех лет с даты излишней уплаты налога налогоплательщик даже в случае неизвещения налоговым органом о факте переплаты может претендовать на возврат или зачет этой суммы только через суд (см. Постановления ФАС Московского округа от 11.08.2008 N КА-А41/7478-08, ФАС Уральского округа от 16.10.2008 N Ф09-7548/08-С2, Письмо Минфина России от 22.02.2006 N 03-02-07/2-10, которое направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 04.04.2006 N ММ-6-19/357@).
При этом момент, когда организация узнала или должна была узнать о факте переплаты налога, суды определяют по-разному, в зависимости от конкретной ситуации. В частности, таким моментом может являться дата акта сверки расчетов по налогам, в котором зафиксирован факт переплаты по налогу (Постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2008 N Ф09-11025/07-С2).
Иногда суды соглашаются с тем, что дата подачи уточненной налоговой декларации в налоговый орган является началом исчисления трехлетнего срока для обращения в суд (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.04.2008 N Ф08-1849/2008).
В других случаях суды не принимают за дату начала исчисления трехлетнего срока для обращения в суд дату подачи уточненной декларации, указывая, что факт ее подачи свидетельствует лишь о мерах, принятых организацией к исправлению ошибки, но сам по себе не характеризует событий, связанных с обнаружением ошибки (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.04.2008 N Ф08-2090/2008-750а).
Стоит отметить, что существует еще и практика, согласно которой отсчет срока исковой давности необходимо проводить не с момента представления деклараций, а с момента получения решения по проверке достоверности данных этих деклараций (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.12.2008 N Ф04-6975/2008(15873-А03-19), ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.04.2008 N А78-5155/07-Ф02-1160/08, ФАС Дальневосточного округа от 08.05.2008 N Ф03-А37/08-2/1366).
В похожей ситуации суд посчитал за отправную точку дату уведомления, которым налоговая инспекция отказала организации в принятии уточненной декларации (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.03.2009 N А19-9171/08-52-Ф02-591/09).
Однако Президиум ВАС РФ поставил точку в этом споре. В своем Постановлении от 25.02.2009 N 12882/08 он сделал вывод о том, что дата представления уточненной декларации не может считаться моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога.
Более того, Президиум ВАС РФ указал, что, определяя время, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, необходимо учитывать совокупность всех имеющих значение обстоятельств, в частности:
- причины, по которым налогоплательщик допустил переплату;
- наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации;
- изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода.
Следовательно, в каждом конкретном случае даты, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте переплаты, будут различаться.
Организации следует направить заявление в налоговый орган о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль. После получения отрицательного решения налогового органа организация может обратиться в суд для обжалования решения налогового органа в течение трех месяцев со дня, когда ей стало известно о нарушении своих прав (ст. 138 НК РФ, п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ). | 17.02.2010
| Вопрос:
Правомерно ли принимать к вычету «входной» НДС по объектам основных средств, расходы по которым не учитываются при исчислении налога на прибыль? (Лариса Шешегова, г.Подольск Московской области)
Ответ:
Согласно ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности. Для признания имущества и объектов интеллектуальной собственности амортизируемым имуществом должны выполняться определенные условия:
- использование осуществляется для извлечения дохода;
- погашение стоимости производится путем начисления амортизации;
- срок полезного использования составляет более 12 мес.;
- первоначальная стоимость составляет более 20 тыс. руб.
Так как в вопросе идет речь о неучитываемых при исчислении налога на прибыль расходов по основным средствам, то очевидно, речь идет об основных средствах, которые не используются в производстве, то есть основных средствах непроизводственного назначения.
В соответствии с п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ право плательщика НДС на применение налогового вычета в сумме НДС, предъявленной продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав), возникает при выполнении известных всем условий:
- товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению НДС;
- у налогоплательщика имеется счет-фактура, выставленный продавцом;
- товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет.
Включать "входной" НДС в стоимость основного средства необходимо только в тех случаях, которые перечислены в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса. Во всех остальных случаях организация может предъявить к налоговому вычету НДС, указанный в счете-фактуре, при условии, что имущество используется в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Это условие в данном случае не выполняется, поэтому НДС принять к вычету нельзя.
В Письме от 05.11.2008 N 03-07-05/45 (с учетом изменений, внесенных Письмом от 28.11.2008 N 03-07-05/48) Минфин России применительно к основным средствам разъяснил, что если "входной" НДС предъявлен по объекту непроизводственного назначения, то и в расходах по налогу на прибыль его учесть нельзя.
В то же время в более поздних Письмах финансовое ведомство уточнило, что это правило применяется к основным средствам, расходы по которым не учитываются при исчислении налога на прибыль. (Если же имущество непроизводственного назначения получено, к примеру, по соглашению об отступном или при наложении взыскания на имущество, которое является обеспечением по кредиту, то суммы НДС правомерно признаются расходами по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 09.04.2009 N 03-07-05/14, от 31.03.2009 N 03-07-05/10)).
| | 15.02.2010 | Вопрос:
Индивидуальному предпринимателю ( на ЕВНД) ООО выставили счет в котором указали в том числе НДС, ИП оплатил СЧЕТ в этот же день и в п/п указал в том числе НДС. Какие обязательства возникают у ИП перед Налоговыми органами? (Татьяна Дегтярева, Иркутск).
Ответ:
В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
В свою очередь налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) производственного назначения, которые используются индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров (работ, услуг) в соответствии с подп.3 п. 2 ст.170 НК РФ.
Однако необходимо отметить, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, а также исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения (п.7 ст.346.26 НК РФ).
Согласно п.4 ст.170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции: а) учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС; б) принимаются к вычету в соответствии со ст.172 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС; в) принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При этом по иным видам деятельности индивидуальный предприниматель может применять упрощенную систему налогообложения. Согласно с. 346.11. НК РФ «применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса».
|
|
Система «Такском-Спринтер»
Как стать абонентом
